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Contable

ESTÍMULOS FISCALES PARA TRANSPORTISTAS

Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2018

El artículo 16, apartado A, fracción IV:

Otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que importen o adquieran diesel, biodiesel y sus mezclas, siempre y cuando estos combustibles sean utilizados para combustión automotriz en vehículos destinados exclusivamente al transporte público o privado, en las siguientes modalidades: personas, carga, o turístico.

El monto aplicable que se podrá acreditar, será el que resulte de multiplicar la cuota del IEPS que corresponda según el tipo de combustible por el número de litros importados o adquiridos.

¿CONTRA QUE IMPUESTO SE PUEDEN ACREDITAR LOS ESTÍMULOS?

Podrán efectuarse contra:

  • El ISR a cargo del ejercicio
  • Pagos Provisionales del mes
  • ISR retenido a terceros
  • Acreditamiento del estímulo

El pago por la importación o adquisición de diésel o de biodiesel y sus mezclas deberá efectuarse con:

  1. Monedero electrónico
  2. Tarjeta de crédito, débito o de servicios
  3. cheque nominativo
  4. transferencia electrónica de fondos

Los beneficiarios deben llevar los controles y registros que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.

Ley de Ingresos de la Federación 2018

Art. 16 Apartado A, fracción V

Estímulo por el uso de cuotas de peaje en carreteras:

Los contribuyentes que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota y sea para uso automotriz en vehículos y se dediquen exclusivamente al transporte público, privado, de personas, de carga, o turístico.

 

Para efectos del incentivo, quedan comprendidos dentro de los términos de carreteras o caminos, los que en su totalidad o parcialmente hubiesen sido construidos por la Federación, entidades federativas o municipios, con fondos federales o locales, así como los que hubiese propiciado por los  concesionarios.

Acreditamiento de un monto equivalente del 50% por el pago de las cuotas de peaje sin considerar el IVA.

Se estima como un ingreso acumulable para efectos del ISR al momento que lo avale.

EJEMPLO:

El crédito que apliques en febrero (momento de presentación de la declaración) al  ISR de enero, será un ingreso acumulable al determinar el pago provisional del mes de febrero.

Mes Erogaciones por uso de casetas (sin incluir IVA) Factor de acreditamiento Monto del estímulo
Mensual Acumulado
Enero $6,990.00 0.5 $3,495.00 $3,495.00
Febrero 13,150.00 0.5 6,575.00 10,070.00

 

 

Concepto  Enero  Febrero
Ingresos efectivamente percibidos en el mes
Propios de la actividad   100,000.00   188,000.00
Más:
Estímulo fiscal por uso de infraestructura carretera (aplicado en el mes)                 –       3,495.00
Igual:
Total de ingresos del mes   100,000.00   191,495.00
Más:
Ingresos acumulados del mes inmediato anterior                 –   100,000.00
Igual:
Total de ingresos del periodo   100,000.00   291,495.00
Menos:
Deducciones autorizadas (acumuladas del periodo)     85,000.00   253,900.00
Igual:
Base gravable     15,000.00     37,595.00
ISR causado en el periodo       4,500.00     11,278.50
Menos:
Acreditamiento del estímulo fiscal por uso de infraestructura carretera       3,495.00     10,070.00
Igual:
Saldo a cargo del mes       1,005.00       1,208.50
Menos:
Pagos efectuados en meses anteriores                 –       1,005.00
Igual:
Neto a pagar       1,005.00          203.50

 

¿Quiénes son beneficiarios?

Los ciudadanos  que tributen en los términos  de los títulos II (personas morales) o IV (personas físicas), Capítulo II, Sección I de la LISR, que hayan obtenido ingresos propios de su actividad empresarial en el ejercicio inmediato anterior hasta por 100 millones de pesos.

Porcentajes aplicables

–  se podrán aplicar para deducir las inversiones que se refiere este artículo, a continuación se señalan:

CONCEPTO 2017 2018
n) Para la maquinaria y equipo distintos de los 93% 87%
señalados en la fracción anterior, se aplicarán, de
acuerdo a la actividad en la que sean utilizados, los
por cientos siguientes:

 

Disminución en los pagos provisionales

Quienes apliquen este estímulo, podrán disminuir la utilidad fiscal, el monto de la deducción inmediata efectuada en el mismo ejercicio.

Se deberá repartir por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes al ejercicio fiscal que se trate, a partir del mes en que se realice la inversión.

Maquinaria y equipo
MOI $500,000.00
Fecha de adquisición 5-jul-18
Porcentaje 74%
Factor
Sep-18 127.912 = 1.0118
Jul-18 126.408
MOI $500,000.00
Por:
Factor de actualización 1.0118
Igual:
MOI actualizado $505,900.00
Por:
% Deducción 87%
Igual:
Deducción del ejercicio $440,133.00

 

 

C.P Karina Jacinto Garcia

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